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2018寒假特訓(xùn)之一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)每日一練(2.22)

　　【考點(diǎn)】：償債能力分析

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】1Z101028償債能力分析

　　【學(xué)習(xí)提示】注重概念的理解

　　【內(nèi)容詳解】

　　1.償債資金來(lái)源

　　根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。

　　2.償債能力分析

　　償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

　　借款償還期，是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益(利潤(rùn)、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益)來(lái)償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。它是反映技術(shù)方案借款償債能力的重要指標(biāo)。

　　利息備付率(ICR)

　　1. 概念

　　利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)(EBIT )與當(dāng)期應(yīng)付利息(PI) 的比值。其表達(dá)式為：

　　ICR=EBIT/PI

　　式中 EBIT——息稅前利潤(rùn)，即利潤(rùn)總額與計(jì)入總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用之和

　　　　　PI——計(jì)入總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息

　　償債備付率(DSCR)

　　1. 概念

　　償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金(EBJTDA—Tax) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額( P D )的比值。其表達(dá)式為：

　　式中EBITDA——企業(yè)息稅前利潤(rùn)加折舊和攤銷

　　——企業(yè)所得稅

　　PD——應(yīng)還本付息的金額，包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金額及計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息。融資租賃費(fèi)用可視同借款償還;運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的短期借款本息也應(yīng)納入計(jì)算。

　　【歷年真題】

　　1.建設(shè)單位針對(duì)某項(xiàng)目建設(shè)投資向銀行借款，借款期限5年，項(xiàng)目建設(shè)期2年，建成后即投入運(yùn)行。借款合同約定在借款期限5年內(nèi)每年年末等額償還本息。則該建設(shè)單位在第3到5年所償還的建設(shè)投資借款利息應(yīng)計(jì)入各年的(　)。(15年)

　　A.經(jīng)營(yíng)成本 　　　　　　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用 　　　　　　　D.建設(shè)期利息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是償債能力分析。在生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，均應(yīng)計(jì)入技術(shù)方案總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　2.評(píng)價(jià)技術(shù)方案償債能力時(shí)，可用于償還借款的資金來(lái)源包括(　 )。

　　A.固定資產(chǎn)修理費(fèi) 　　　　　　　　B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 　　　　　　　　D.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　E.凈利潤(rùn)

　　【答案】BCE

　　【解析】償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。

　　3.技術(shù)方案償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)有(　 )

　　A.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 　　　　　　　B.資產(chǎn)負(fù)債率

　　C.生產(chǎn)能力利用率 　　　　　　　D.借款償還期

　　E.流動(dòng)比率

　　【答案】BDE

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